Regras do GST ITC: a data da fatura não importa, a data de entrega faz; Aqui está o porquê

Quando o exercício financeiro fecha, muitas empresas fazem compras em massa em março para otimizar sua saída de GST, mas os especialistas alertam que essa estratégia pode sair pela culatra. O CA NITIN KAUSHIK explica que o Crédito de Imposto de Entrada (ITC) sob o regime de imposto sobre bens e serviços (GST) é determinado pela data de recebimento de bens ou serviços, não pela data de pagamento ou fatura. O crédito de imposto de entrada permite que as empresas compensem o GST pago em compras (insumos) contra o GST coletado nas vendas (saída). Por exemplo, um fabricante com responsabilidade fiscal de produção de Rs 450 e impostos de entrada de Rs 300 pode reivindicar o ITC Rs 300 e pagar os Rs 150 restantes em dinheiro. Esse mecanismo ajuda as empresas a evitar a dupla tributação e gerenciar os fluxos de caixa com eficiência.

Kaushik destacou um cenário comum que muitas empresas erram: fazer pedidos em massa no final de março para reduzir o lucro tributável. “Suponha que um negócio ordens um laptop em 31 de março e pague Rs 18.000 no GST, mas a entrega ocorre em 2 de abril”, explica ele. Muitos empresários assumem que o ITC pode ser reivindicado em março porque o pagamento e a data da fatura caem no mesmo mês. No entanto, a lei GST é explícita: a elegibilidade do ITC é baseada no recebimento de bens ou serviços.

O ITC pode ser reivindicado apenas por pessoas registradas por GST que atendem a todas as condições prescritas. O destinatário deve ter uma fatura fiscal válida, receber os bens ou serviços e garantir que o fornecedor pagou GST e arquivou o GSTR-1. O ITC deve ser reivindicado no GST-3B, com o pagamento feito dentro de 180 dias após a fatura. Para parcelas, o crédito se aplica somente após o recebimento do último lote. As compras devem ser para suprimentos tributáveis ​​e uso comercial, e a depreciação do GST de bens de capital não permite a ITC. As reivindicações devem estar dentro do tempo prescrito e não podem ser feitas pelos contribuintes do esquema de composição, correspondendo aos detalhes do GSTR-2B.

Sob a estrutura GST, as condições para reivindicar o ITC são claras. As empresas devem ter:

Uma fatura válida

Recebimento real de bens ou serviços

Pagamento de fornecedores de GST e arquivamento de GSTR-1

Arquivamento de GSTR-3B pelo destinatário

Kaushik enfatiza que, sem a entrega, alegando que o ITC não é permitido. Mesmo que a conta do EWAY seja datada em março, o crédito não poderá ser reservado até que as mercadorias sejam fisicamente recebidas.

Essa distinção é particularmente importante para as empresas que desejam reduzir sua responsabilidade tributável no final do ano financeiro. Muitas ordens em massa de final de ano resultam na entrada do ITC para o próximo exercício financeiro se os bens chegarem após 31 de março. “Os empresários precisam rastrear datas de entrega reais e ajustar sua contabilidade de acordo”, aconselha Kaushik.

A CA também recomenda o orçamento para gastos em dinheiro quando o ITC não pode ser reivindicado imediatamente. Os pagamentos temporários do GST podem precisar ser feitos com os próprios fundos da empresa até que o crédito se torne elegível no próximo período de arquivamento.

Para as empresas envolvidas no trabalho, Kaushik ressalta que o ITC é permitido em insumos e bens de capital enviados diretamente a um trabalhador, mesmo que não sejam levados pela primeira vez ao principal local de negócios. Isso garante a continuidade do crédito nas cadeias de produção, mas a entrega e o recebimento ainda permanecem o fator central.

Em resumo, Kaushik ressalta um ponto simples, mas crucial: pagar o GST ou receber uma fatura em março não permite automaticamente reivindicar o ITC para esse mês. Somente quando os bens ou serviços são recebidos podem reivindicar crédito, mudando o benefício para o próximo exercício financeiro se a entrega for adiada.